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Derivado del incremento en las tasas del Impuesto al Valor Agregado en este ejercicio fiscal de 2010 que ahora pasa de la tasa general al 15% al 16% y del 10% al 11% en la franja fronteriza, debemos considerar lo siguiente para efectuar correctamente la retención del IVA en su caso.

Como medida de transición al IVA, los legisladores ha dispuesto que las operaciones celebradas hasta el 31 de diciembre de 2009, cuyas contraprestaciones se cobren después de dicha fecha, causarán la tasa de IVA que esté vigente en el momento de su cobro; lo anterior significa que, por ejemplo, una operación facturada el 18 de diciembre de 2009, pero cobrada el 18 de enero de 2010 causará el IVA al 16%, o al 11% si le es aplicable la tasa de Región Fronteriza.

La Contribución para el Combate a la Pobreza (CCP) es un nuevo impuesto que el Ejecutivo Federal ha propuesto a Congreso de la Unión para que entre en vigor a partir de 2010. La autoridad hacendaria estima que esta nueva contribución genere 70,000 millones de pesos de recaudación que estarán destinados a combatir la pobreza.

Ahora bien, comparando algunos de los tratos preferenciales previstos en la LIVA con la CCP, para las enajenaciones, se tienen los resultados que se muestran en la siguiente Tabla:

El contribuyente podrá optar por compensar las cantidades declaradas que tenga a su favor contra las que esté obligado a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, con sus respectivas restricciones, contra IVA e ISR aun en ejercicios fiscales distintos……………………esto, porque se deja de manifiesto en una tesis de un tribunal colegiado de circuito, la cual te trascribo a continuación.

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y AL VALOR AGREGADO, COMPENSACIÓN CONTRA LOS. LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN PAGOS PROVISIONALES PUEDEN HACERLA, AUN CUANDO SE TRATE DE EJERCICIOS FISCALES DIVERSOS.

nogari! le comunica que ya esta disponible la nueva versión del archivo de Excel llamado "Devycom SP984" cuya finalidad es facilitarle la presentación de las devoluciones y compensaciones del IVA. El archivo le ayuda a preparar la información que se debe presentar al SAT por medios magnéticos. El uso de este archivo es mucho más sencillo que utilizar el programa DEM IVA proporcionado por el SAT y genera la misma información. Esta nueva versión cuenta con un sistema de pre-validación más completa que la versión anterior. Esta carga batch funciona para los ejercicios fiscales de 2011 y anteriores.

El uso del sistema es muy sencillo y práctico, y al estar basado en Microsoft Excel le permite al usuario copiar y pegar información de diversos programas y archivos, lo que le reduce la necesidad de captura de información de modo manual. Algunas características del archivo son las siguientes: 

• No se preocupe por capturar el RFC de los proveedores sin guiones, sin espacios, con espacio al inicio, etc.; el sistema automáticamente corrige estos detalles y le índica donde pudieran haber errores.